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财政部 税务总局关于增值税纳税具体领域有关事项的布告

解读：：

2026年1月30日，
，，财政部、、、国度税务总局结合颁布《关于增值税纳税具体领域有关事项的布告》（财政部 税务总局布告2026年第9号）
。
！Ｎ餐吨谢嗣窆埠凸鲋邓胺ā芳捌渲葱刑趵恼街葱，
，，布告确立了“一连现行政策和做法”的总体准则，
，，正式颁布《合用9%增值税税率货物领域注解》和《销售服务、、、无形资产、、、不动产注解》，
，，对增值税纳税具体领域进行系统梳理和明确
。
！１静几姘洳加1月30日，
，，但追忆自2026年1月1日起执行
。
！

【政策重点】

1.界定20类合用9%税率货物的具体领域

布告以附件1大局颁布《合用9%增值税税率货物领域注解》，
，，将合用9%低税率的货物明确为20类，
，，涵盖农产品、、、食用植物油、、、食用盐、、、自来水、、、暖气、、、热水、、、寒气、、、煤气、、、石油液化气、、、天然气、、、二甲醚、、、沼气、、、居民用煤炭制品、、、图书、、、报纸、、、杂志、、、音像制品、、、电子出版物、、、饲料、、、化肥、、、农药、、、农机、、、农膜等
。
！

2.系统化整合销售服务分类框架

附件2将增值税应税服务整合为六大类：：交通运输服务、、、邮政服务、、、电折服务、、、构筑服务、、、金融服务、、、出产生涯服务
。
！

其中，
，，"出产生涯服务"系将原营改增政策中的"现代服务"与"生涯服务"归并而成，
，，界说为"萦绕制作业、、、文化产业、、、现代物流产业等提供技术性、、、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生涯需要提供的各类服务活动"
。
！８盟把矍吧15个子类，
，，别离为：：研发和技术服务、、、信息技术服务、、、文化创意服务、、、物流辅助服务、、、租赁服务、、、鉴证征询服务、、、广播影视服务、、、商务辅助服务、、、文化体育服务、、、教育医疗服务、、、游览娱乐服务、、、餐饮住宿服务、、、居民日常服务、、、加工修理修配服务、、、其他出产生涯服务
。
！

3.一连特殊业务的税目归属规定

布告对实务中易产生争议的业务类型一连了既有的税目归属口径
。
！

在交通运输服务方面，
，，无运输工具承运业务按交通运输服务缴纳增值税；；；水路运输的程租、、、期租业务属于水路运输服务；；；航空运输的湿租业务属于航空运输服务
。
！

在金融服务方面，
，，融资性售后回租获得的利钱及利钱性质的收入，
，，按贷款服务缴纳增值税
。
！

在构筑服务方面，
，，固定电话、、、有线电视、、、宽带、、、水、、、电、、、燃气、、、暖气等经营者向用户收取的装置费、、、初装费、、、开户费、、、扩容费以及类似收费，
，，按装置服务缴纳增值税
。
！

在出产生涯服务方面，
，，宾馆、、、旅店、、、旅社、、、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，
，，按会议展览服务缴纳增值税
。
！

4.明确无形资产的具体领域

布告确认无形资产蕴含技术、、、商标、、、著述权、、、商誉、、、天然资源使用权及其他无形资产
。
！

技术蕴含专利技术和非专利技术
。
！Ｌ烊蛔试词褂萌ㄔ毯仄な褂萌、、、海域使用权、、、探矿权、、、采矿权、、、取水权和其他天然资源使用权
。
！Ｆ渌扌巫什毯∩枋┳什、、、公共事业特许权、、、配额、、、经营权（蕴含特许经营权、、、连锁经营权、、、其他经营权）、、、经销权、、、分销权、、、代理权、、、会员权、、、席位权、、、网络游戏虚构道具、、、域名、、、名称权、、、肖像权、、、冠名权、、、转会费等
。
！

5.成立技术尺度动态合用规定

布告明确，
，，所引用的国度尺度、、、行业尺度（如食用植物油GB 2716-2018、、、巴氏杀菌乳GB 19645-2010等）如有更新或代替，
，，统一按新尺度执行
。
！Ｕ庖换ń笆照策与行业技术规范的衔接机制成文化，
，，预防因尺度版本滞后引发的法律争议
。
！

【华政观察】

本布告是增值税法执行配套系统的基础性文件，
，，通过对纳税领域的法定确认和系统整合，
，，为增值税法的安稳落地提供了制度保险
。
！６杂谀伤叭硕，
，，应将本布告作为日常税务处置的基础性参考文件，
，，在一连既有操作习惯的同时，
，，关注税目分类调整带来的系统适配需要，
，，确：：瞎嬖擞
。
！

（一）政策布景与定位

2026年1月1日，
，，《中华人民共和国增值税法》正式执行，
，，标志取我国第一大税种实现从行政律例向司法的升格
。
！１静几娴闹魈庵澳苁墙⒓诓扑啊2016〕36号文及后续数十份补充文件中的纳税领域划定进行法定确认与系统整合，
，，确保增值税法执行的安稳过渡
。
！

从政策定位看，
，，本布告强调的是"一连"而非"刷新"
。
！＞笪奘伤傲煊蚩诰、、、税目归属规定均系对既有政策的平移，
，，纳税人的现实税负和业务处置方式不因司法升格而产生内容变动
。
！

（二）系统整合的技术特点

本次整合出现三个技术特点
。
！

其一，
，，分类系统的简化
。
！＝跋执务”与“生涯服务”归并为“出产生涯服务”，
，，使服务分类从七大类简化为六大类，
，，系统更为清澈
。
！Ｍ，
，，将“加工修理修配”纳入服务项下统一治理，
，，解除了增值税暂行条例时期“劳务”与“服务”的二元架构，
，，适应了制作业与服务业融合发展的产业趋向
。
！

其二，
，，纳税领域的精密化
。
！８郊对每一税主张领域均作出明确界定，
，，分辨了合用低税率与合用尺度税率的具体情景
。
！Ｕ庑┫富ㄓ兄谙骷趸惴傻淖杂刹昧靠占，
，，降低税企争议产生的可能性
。
！

其三，
，，尺度衔接的动态化
。
！Ｒ怨娣缎晕募大局明确技术尺度的动态合用规定，
，，使税收政策可能自动适应行业技术迭代，
，，拥有重大意思
。
！

（三）需关注的实务重点

只管本布告以政策一连为主，
，，但税目名称调换的系统适配事项仍值得关注
。
！！跋执务”“生涯服务”两个一级税目已被“出产生涯服务”取代，
，，企业应关注后续税务机关对税收分类编码的调整通知，
，，届时可能还需共同更新财政系统及开票软件设置
。
！

财政部 税务总局关于增值税法执行后增值税优惠政策衔接事项的布告

解读：：

2026年1月30日，
，，财政部、、、国度税务总局结合颁布《关于增值税法执行后增值税优惠政策衔接事项的布告》（财政部 税务总局布告2026年第10号），
，，自2026年1月1日起执行
。
！８貌几嬷荚谧龊谩吨谢嗣窆埠凸鲋邓胺ā分葱泻笤鲋邓坝呕菡策的衔接工作，
，，一连现行制度和做法，
，，对增值税起征点尺度、、、免征增值税项目、、、合用简易计税步骤的项目、、、允许销售额扣除的项目以及其他增值税优惠政策、、、执行功夫等六风雅面作出了全面系统的划定，
，，是增值税法落地执行的重要配套文件之一
。
！

【政策重点】

（一）起征点及征收率优惠

2026年1月1日至2027年12月31日，
，，小规模纳税人起征点：：按月10万元，
，，按季30万元，
，，按次1000元
。
！Ｆ揪菰鲋邓胺ǖ诙十三条，
，，达到起征点后遵循本律例定全额推算缴纳增值税（非仅超额部门）
。
！

小规模纳税人产生应税买卖，
，，依照划定以扣除有关价款后的余额推算销售额或者允许从含税销售额中扣除有关价款后推算应纳税额的，
，，以扣除有关价款后的不含税余额，
，，合用本条起征点尺度
。
！

（二）免征增值税项目

1.持久合用的免税项目（自2026年1月1日起）：：农业出产者销售的自产农产品；；；农业出产用地有关业务；；；小我从事金融商品让渡业务获得的收入；；；地皮所有者出让地皮使用权和地皮使用者将地皮使用权送还给地皮所有者；；；人民银行对金融机构贷款的利钱收入等共21项
。
！

2.阶段性合用的免税项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：：技术让渡、、、技术开发和与之有关的技术征询、、、技术服务；；；社会集体味费；；；中国邮政集团提供的邮政普遍服务和特殊服务；；；国际货物运输代理服务；；；统借统还业务利钱收入；；；公募证券投资基金买卖股票债券收入；；；金融同业往来利钱收入；；；一年期以上人身保险保费收入；；；再保险服务等共26项
。
！

（三）简易计税步骤

1.通常纳税人可选择合用3%征收率简易计税的项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：：销售自行采掘的构筑用砂土石料及陆续自行出产的砖瓦石灰；；；小型水力发电单元（装机容量5万千瓦以下）销售自产电力；；；销售自来水及水利工程供给天然水；；；公共交通运输服务；；；清包工方式提供构筑服务；；；构筑工程老项目（开工日期在2016年4月30日前）；；；公路经营企业收取开工日期在2016年4月30日前的高速公路的车辆通畅费；；；资管产品治理人运营左券制资管产品过程中产生的增值税应税行为等15项
。
！

2.通常纳税人可选择合用5%征收率简易计税的项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：：2016年4月30日前签定的不动产融资租赁合同或以该日前获得的不动产提供的融资租赁服务；；；2016年4月30日前开工的一级公路、、、二级公路、、、桥、、、闸通畅费；；；出租2016年4月30日前获得的不动产；；；销售2016年4月30日前获得（含自建）的不动产；；；让渡2016年4月30日前获得的地皮使用权；；；房地产开发企业销售、、、出租自行开发的房地产老项目等6项
。
！

3.减征项目：：自2026年1月1日起，
，，通常纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，
，，依照简易计税步骤遵循3%征收率减按2%推算缴纳增值税；；；自2026年1月1日至2027年12月31日，
，，小规模纳税人产生除销售、、、出租不动产或者让渡地皮使用权之外的增值税应税买卖，
，，遵循3%征收率减按1%征收率征收增值税等7项
。
！

4.其他划定：：通常纳税人自选择合用简易计税步骤当月起，
，，36个月内不得调换
。
！

（四）销售额扣除

允许从含税销售额中扣除有关价款的项目（2026年1月1日至2027年12月31日）：：金融机构发展贴现、、、转贴现业务，
，，以其现实持有单据期间获得的利钱收入作为销售额；；；提供构筑服务合用简易计税步骤计税的，
，，支付的分包款允许从含税销售额中扣除；；；让渡2016年4月30日前获得的地皮使用权，
，，选择合用简易计税步骤计税的，
，，获得该地皮使用权的原价允许从含税销售额中扣除等10项
。
！

纳税人依照本布告第四条第三项至第九项划定从含税销售额中扣除的价款，
，，该当获得切合司法、、、行政律例或者税务总局划定的合法有效凭证留存备查
。
！２蝗，
，，不得扣除
。
！

（五）其他优惠政策

一连执行的政策：：管道运输、、、软件产品超3%税负即征即退；；；资源综合利用即征即退；；；集成电路、、、工业母机、、、先进制作业加计抵减；；；退役士兵和重点群体创业就业优惠等
。
！

（六）甲供工程优惠政策

《财政部 国度税务总局关于全面推开交易税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附件2《交易税改征增值税试点有关事项的划定》“通常纳税报答甲供工程提供的构筑服务，
，，能够选择合用简易计税步骤计税”和《财政部 税务总局关于构筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）“构筑工程总承包单元为房屋构筑的地基与基础、、、主体结构提供工程服务，
，，建设单元自行采购全数或部门钢材、、、混凝土、、、砌体资料、、、预制构件的，
，，合用简易计税步骤计税”的划定自2026年1月1日起终场执行，
，，纳税人在2026年1月1日前已合用简易计税步骤的项目，
，，持续依照原政谋划定执行
。
！

【华政观察】

随着《中华人民共和国增值税法》的正式执行，
，，我国增值税制度实现了司法层级的关键逾越
。
！１敬伟洳嫉牡10号布告作为新法执行后的主题配套文件，
，，起到了承先启后的关键作用
。
！Ｋ唤霭参认谓恿嗽械挠呕菡策系统，
，，更在具体执行层面开释出规范化、、、法治化的明确信号
。
！

（一）规范定位与政策逻辑

第10号布告作为财政部、、、税务总局制订的规范性文件，
，，在司法和行政律例框架下，
，，将既有优惠政策按“持久合用/阶段合用（部门明确至2027年12月31日）”进行综合梳理，
，，并通过条款化规定明确合用口径、、、凭证与操作要求，
，，从而降低政策切换期的不确定性、、、不变纳税人预期
。
！

（二）构筑业计税步骤变动

布告明确，
，，自2026年1月1日起，
，，财税〔2016〕36号附件2中“通常纳税报答甲供工程提供构筑服务可选择简易计税”，
，，以及财税〔2017〕58号关于“建设单元自行采购钢材、、、混凝土等情景合用简易计税”的划定终场执行；；；但对2026年1月1日前已合用简易计税的项目，
，，允许持续按原政策执行
。
！Ｕ庖槐涠偈剐鲁薪拥募坠┕こ谈嘧蛲ǔ＜扑暗摹跋罴踅睢被，
，，导致项目现实税负、、、报价战术及价税条款设计越发敏感，
，，需凭据项目可抵扣进项领域、、、结算模式等执行税负测算治理
。
！

（三）成立优惠政策治理机制

建议企业以第10号布告为基础成立“优惠政策台账”，
，，逐项标注合用期限、、、前提、、、所需凭证及发票要求，
，，重点分辨持久政策与阶段性政策（至2027年12月31日）并提前发展到期影响评估；；；同时对涉及新旧政策切割的项目（如甲供工程、、、特定简易计税情景）强化合同签定/开工/预收款等关键节点的证据链治理；；；对允许扣除价款、、、免税与简易计税等高频事项，
，，形成“合同—发票—凭证—申报”闭环，
，，削减因留存备查资料不充分导致的优惠合用风险
。
！