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问题1：：：外购与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品的若何计征资源税？？？

解答：：：一、、凭据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2020年第34号）划定：：：“五、、纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在推算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量;当期不及扣减的，可结转下期扣减。纳税人该当正确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未正确核算的，一并推算缴纳资源税。

纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、、购进数量，该当凭据外购应税产品的增值税发票、、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效痛处！！薄

二、、凭据《国度税务总局关于资源税征收治理若干问题的布告》（国度税务总局布告2020年第14号）划定：：：“一、、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在推算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。

纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在推算应税产品销售额或者销售数量时，依照下列步骤进行扣减：：：

准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地域原矿合用税率÷本地域选矿产品合用税率)

不能依照上述步骤推算扣减的，依照主管税务机关确定的其他合理步骤进行扣减！！

三、、凭据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2025年第12号）划定：：：“四、、关于计税凭据……（三）纳税人将外购应税产品与自产应税产品混合销售，同时又将外购应税产品与自产应税产品混合洗选加工的，该当别离核算外购应税产品购进金额（数量），并按划定扣减；无法别离核算的，依照混合销售扣减。（四）纳税人仅将外购应税产品与自产应税产品混合销售，或者仅将外购应税产品与自产应税产品混合洗选加工的，能够在购进外购应税产品确当期，一次性推算扣减；当期不及扣减的，可结转下期扣减！！

合用主体：：：普适

问题2：：：资源税的纳税使命产生功夫是若何划定的？？？

解答：：：凭据《中华人民共和国资源税法》(中华人民共和国主席令第三十三号)划定：：：“第十条 纳税人销售应税产品，纳税使命产生功夫为收讫销售款或者获得索取销售款痛处确当日；自用应税产品的，纳税使命产生功夫为移送应税产品确当日。

……

第十七条　本法自2020年9月1日起执行。1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止！！

凭据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2025年第12号）划定：：：“九、、关于纳税使命产生功夫

纳税人销售应税产品的纳税使命产生功夫，依照以下划定确定：：：

（一）采取直接管款结算方式销售应税产品的，无论应税产品是否发出，纳税使命产生功夫为收讫销售款或者获得索取销售款痛处确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

（二）采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品的，纳税使命产生功夫为合同约定的付款日期确当日；未签定书面合同或者书面合同未确定付款日期的，纳税使命产生功夫为发出应税产品确当日。

（三）采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税使命产生功夫为发出应税产品确当日。

（四）采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品的，纳税使命产生功夫为发出应税产品并办妥托收手续确当日。

（五）委托代销应税产品的，纳税使命产生功夫为收到代销单元销售的代销清单确当日！！

合用主体：：：普适

问题3：：：对于资源税的减免税有什么划定？？？

解答：：：一、、凭据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）划定：：：“第六条　有下列情景之一的，免征资源税：：：（一）开采原油以及在油田领域内运输原油过程中用于加热的原油、、天然气；（二）煤炭开采企业因安全出产必要抽采的煤成（层）气。

有下列情景之一的，减征资源税：：：（一）从低丰度油气田开采的原油、、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、、三次采油和从深水油气田开采的原油、、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。凭据国民经济和社会发展必要，国务院对有利于推进资源节约集约利用、、；せ肪车惹榫澳芄换庹骰蛘呒跽髯试此，报全国人民代表大会常务委员会登记。

第七条　有下列情景之一的，省、、自治区、、直辖市能够决定免征或者减征资源税：：：（一）纳税人开采或者出产应税产品过程中，因不测变乱或者天然灾害等原因遭逢重大损失；（二）纳税人开采共伴生矿、、低品位矿、、尾矿。前款划定的免征或者减征资源税的具体法子，由省、、自治区、、直辖市人民当局提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院登记。

……

第十七条　本法自2020年9月1日起执行。1993年12月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止！！

二、、凭据《财政部 税务总局关于持续执行的资源税优惠政策的布告》（财政部 税务总局布告2020年第32号）划定：：：“《中华人民共和国资源税法》已由第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起执行。为贯彻落实资源税法，现将税法执行后持续执行的资源税优惠政策布告如下：：：

1.对青藏铁路公司及其所属单元运营期间自采自用的砂、、石等资料免征资源税。具体操作按《财政部?国度税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》(财税〔2007〕11号)第三条划定执行。

2.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。具体操作按《财政部?国度税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》(财税〔2018〕26号)划定执行。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人能够在50%的税额幅度内减征资源税。具体操作按《财政部?税务总局关于执行小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)有关划定执行。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

特此布告！！?

三、、凭据《财政部?税务总局关于一连对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策的布告》（财政部 税务总局布告2023年第36号）划定，为了激励煤炭资源集约开采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

四、、凭据《财政部 税务总局关于耽搁部门税收优惠政策执行期限的布告》（财政部 税务总局布告2021年第6号）附件1划定：：：“《财政部 税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税〔2018〕26号）税收优惠政策于2021年3月31日到期后，执行期限耽搁至2023年12月31日！！

五、、凭据《财政部 税务总局关于持续执行页岩气减征资源税优惠政策的布告》（财政部 税务总局布告2023年第46号）划定， 为推进页岩气开发利用，有效增长天然气供给，在2027年12月31日之前，持续对页岩气资源税(按6%的划定税率)减征30%。

六、、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个别工商户发展有关税费政策的布告》（财政部 税务总局布告2023年第12号）划定：：：“二、、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、、小型微利企业和个别工商户减半征收资源税（不含水资源税）、、城市守护建设税、、房产税、、城镇地皮使用税、、印花税（不含证券买卖印花税）、、耕地占用税和教育费附加、、处所教育附加。

……四、、增值税小规模纳税人、、小型微利企业和个别工商户已依法享受资源税、、城市守护建设税、、房产税、、城镇地皮使用税、、印花税、、耕地占用税、、教育费附加、、处所教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本布告第二条划定的优惠政策！！

七、、凭据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2025年第12号）划定：：：“七、、关于减免税推算步骤

（一）纳税人依照产量占譬喻法核算确定免税、、减税项主张销售额或者销售数量的，具体推算公式如下：：：

当期免税、、减税项主张应税产品销售额（销售数量）=当期应税产品总销售额（销售数量）×（当期免税、、减税项目应税产品产量÷当期应税产品总产量）

当期应税产品总销售额，是指扣除运杂费和扣减外购应税产品购进金额后的销售额。当期应税产品总销售数量，是指扣减外购应税产品购进数量后的销售数量。

（二）纳税人将免税、、减税项主张应税产品自用于该当缴纳资源税情景而无销售额的，依照均匀销售价值法核算确定免税、、减税项主张销售额。具体推算公式如下：：：

当期免税、、减税项主张应税产品销售额=当期免税、、减税项目应税产品自用量×当期纳税人应税产品的均匀销售价值

八、、关于减免税治理

（一）纳税人开采或者出产统一应税产品切合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除还有划定外，只能选择其中一项执行。统一应税产品是指纳税人切合任一减免税前提，且单独核算销售额或者销售数量的应税产品。

（二）纳税人销售免税、、减税项主张应税产品，必要留存备查销售免税、、减税项主张应税产品开具的增值税发票等合法有效痛处；纳税人依照产量占譬喻法或均匀销售价值法确定免税、、减税项目应税产品销售额或者销售数量的，必要留存备查免税、、减税应税产品的产量台账等资料。

（三）纳税人申报享受衰竭期矿山优惠政策，还必要留存备查《采矿许可证》复印件、、《矿产资源储量核实汇报》（或《油气探明可采储量标定汇报》）等有关资料。衰竭期矿山的判定尺度，可由纳税人选择依照渣滓可开采储量或者渣滓开采年限确定，但已经选择不得调换？？？笊娇煽纱⒘吭龀，不再切合衰竭期前提的，纳税人该当终场享受该项优惠政策，且在矿山再次进入衰竭期时，不得反复享受该项优惠政策。

依照渣滓可开采储量作为衰竭期判定尺度的矿山，享受该项税收优惠政策的累计销售数量不得超过原设计可开采储量的百分之二十？？？笊皆铱煽纱⒘客扑愎轿：：：

渣滓可开采储量=可开采储量-累计采出量

矿山原设计可开采储量不明确的，衰竭期以渣滓开采年限为准。依照渣滓开采年限作为衰竭期判定尺度的矿山，享受该项税收优惠政策的累计时长不得超过五年。衰竭期矿山的渣滓开采年限推算公式为：：：

渣滓开采年限=渣滓可开采储量÷[最近一次核准或鉴定的年出产能力×储量备用系数×（1-矿石贫化率）]

油气田和水气矿山关于衰竭期的判定尺度，参照上述划定执行。其中，享受衰竭期矿山优惠政策的油气田，以开采企业下属的单个油气田（藏）开发单元为单元确定，其设计可开采储量依照技术可开采储量确定。

（四）纳税人申报享受煤炭充填开采优惠政策，还必要留存备查《采矿许可证》复印件、、煤炭资源充填开采利用规划、、井上井下工程对照图、、第三方技术评估汇报、、充填开采台账等有关资料。纳税人在充填开采工作面已经装置计量装置的，按现实计量的称重数量作为充填开采置换出来的煤炭数量。没有装置计量装置的，按当期注入充填物体积和充采比推算充填开采置换出来的煤炭数量。

煤炭充填开采是指随着回采工作面的推动，向采空区或离层带等空间充填矸石、、粉煤灰、、构筑废料以及专用充填资料的煤炭开采技术，重要蕴含矸石等固体资料充填、、膏体资料充填、、高水资料充填、、注浆充填以及选取充填方式执行的保水开采等！！

合用主体：：：普适

问题4：：：纳税人向关联单元销售应税产品应若何缴纳资源税？？？

解答：：：凭据《财政部 税务总局关于明确资源税有关政策执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2025年第12号）划定：：：“五、、关于关联买卖情景

纳税人向关联单元销售的应税产品价值，显著低于当期关联单元向其他非关联单元销售的同类应税产品价值且无正当理由的，主管税务机关能够依照《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2020年第34号）第三条的有关划定调整纳税人的应税产品销售额。

纳税人向关联企业销售原矿并由关联企业加工为选矿产品销售，其原矿销售额显著低于关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理加工成本利润后的金额且无正当理由的，主管税务机关能够依照关联企业对外销售的选矿产品销售额扣除合理成本利润后的金额，确定纳税人的原矿销售额。

上述情景中的正当理由重要蕴含：：：

（一）纳税人执行价值主管部门确定确当局领导价、、当局定价和在划定的价值形成机制下确定的中持久买卖价值，以及法定的价值过问措施、、垂危措施的；?

（二）关联单元为保险自身运营成本及利润，对应税产品在合理区间内加价销售的；

（三）关联单元对外销售的应税产品价值中蕴含运杂用度的；

（四）经主管税务机关确定的其他正当理由！！

凭据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的布告》（财政部 税务总局布告2020年第34号）划定：：：“三、、纳税人申报的应税产品销售额显著偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品格为而无销售额的，主管税务机关能够按下列步骤和挨次确定其应税产品销售额：：：

(一)按纳税人最近时期同类产品的均匀销售价值确定。

(二)按其他纳税人最近时期同类产品的均匀销售价值确定。

(三)按后续加工非应税产品销售价值，减去后续加工环节的成本利润后确定。

(四)按应税产品组成计税价值确定。

组成计税价值=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)

上述公式中的成本利润率由省、、自治区、、直辖市税务机关确定。

(五)按其他合理步骤确定！！

合用主体：：：普适